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| 施工企业物资管理流程审计初探 |
| 作者:佚名 |
来源:互联网 |
点击量: |
发布时间:2009-4-30 13:30:02 |
否履行了规定的审批手续；签订后的采购合同文件是否齐全，是否实行了编号归档管理，重大合同变更是否履行了规定的审批程序。
4.验收管理审计。获取验收证明和验收单，检查验收单是否连续编号，核对合格证、质量证明文件、随货清单、供应商发票等是否齐全；检查验收部门是否执行了验数量、验规格、验品种、验质量的“四验”制度；检查物资名称、规格型号、数量、质量要求是否与采购计划、合同及随货清单一致，不一致的是否依据合同进行了退货或索赔处理；获取行业标准、技术规范等文件资料，检查计量、检验试验器具是否经过国家法定检验机构的检验并取得了书面报告，审核需要进行检验实验的物资是否进行了检验试验并取得证明文件。
5.结算付款的审计。结算审计是物资采购环节付款之前的最后一道关口。审计人员应审核预付货款是否有合同约定；会计部门是否依据验收单、供应商发票、订购单等确认应付账款，检查结算价格、运输费用承担等与合同约定的是否一致；审核是否依据合同约定支付货款；审核合同执行过程中是否存在违约行为，是否进行了有效追究；审核物资入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致；对供应商实行函证，审核应付账款余额的正确性。
6.现场管理及消耗的审计。获取施工现场平面布置图，审核物资库房、料棚、堆料场的选址是否合理，是否体现了经济、效益、效率原则；检查对各类物资是否实行了分类、分区保管存放，易燃易爆、有毒有害物资是否隔离存放并与居住、工作区保持规定的距离，库房设置是否具备防锈、防腐、防火、防潮、防盗等基本条件；现场观察期末物资盘点情况，取得盘点资料和盘盈、盘亏报告表并作重点抽查，查明账实不符的原因，并审查有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；重点抽查期末结存量比较大的物资，结合施工计划、现场工程量分析安全库存量和经济库存量的确定是否合理；对委托存放在外的物资，应到现场查看或函证核实；检查物资发出是否依据施工计划实行了限额发料，出库手续是否完备；获取物资进场消耗统计台账和主要材料定额供应台账等基础资料，结合投标预算文件、实际完成工程数量等资料，审核物资消耗价差、量差对工程成本的影响，分析物资管理的经济性和效益性。
在完成上述内部审计程序后，审计人员可以依据所取得的审计证据，分析得出企业物资管理内部控制设计和执行效果的结论，对控制较弱或可能产生差错、舞弊的环节提出加强和改进内部控制的建议，最终达到促进企业提升物资管理效率、提高经济效益，促进企业经营管理水平不断提高的目的上一页 [1] [2] [3] [4]
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