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| 施工企业物资管理流程审计初探 |
| 作者:佚名 |
来源:互联网 |
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发布时间:2009-4-30 13:30:02 |
资管理部门业绩评价与实际业绩的差异处理，分析管理目标无法达成的原因。经过上述调查分析，审计人员可以对控制活动的可信赖程度进行初步评价。
4.对信息与沟通的调查与评价。企业在物资管理过程中，必须保持识别、捕捉信息的有效途径，并进行及时有效的沟通。审计人员应调查企业信息系统的设计、运行情况，了解管理层对信息系统的支持程度以及是否鼓励涉及物资管理的所有各方的信息交流；调查信息传递时间、速度及处理程序，了解企业内部信息渠道是否通畅，是否能使员工有效履行职责；调查各级管理人员是否清楚的知道自己在整个控制系统中的角色及应承担的责任；调查对外部信息的收集是否全面、及时、有效；调查企业是否对重大物资采购差异进行了及时调查和处理，是否将调查结果向管理层提交；是否保持和及时更新了物资管理程序文件；了解有无通畅的例外情况报告渠道；员工的反馈以及供应商的投诉渠道是否畅通；是否对网络环境下信息处理和传递的安全完整和对计算机病毒的防范采取了措施保证等。审计人员通过对物资管理信息获取与处理过程的了解，可以评价企业信息与沟通内部控制的适当性。
5.对监督的调查与评价。企业不仅应当为物资管理内部控制制定正确的政策和程序，还必须确保有关各方都能遵循这些政策和程序，因此，必须对构成内部控制的各要素的运行情况进行监督。审计人员应调查企业是否建立适当管理程序来保证物资管理控制的运行并对运行的效果进行评估；是否存在适当的程序对物资管理活动进行持续的日常监督；了解监督活动中发现的控制薄弱环节是否向适当管理层报告；是否根据需要对政策和程序进行修改。通过对物资管理制度有无相关的监督规定，监督过程是否能保证有效制约，监督结果是否能落实责任追究的调查了解，审计人员可以对监督要素进行初步评价。
审计人员通过对物资管理内部控制情况的调查了解，可以判断现有控制程序的控制点和控制环节能否足以发现、防止和纠正施工企业在物资管理过程中所存在的风险，在此基础上对企业物资管理内部控制制度的健全性和所制定的内部控制程序是否得以执行进行初步评价。
二、在初步评价的基础，实施物资管理流程内部审计的控制测试
有些企业在形式上看管理制度健全，但实际上并没有认真执行，制度形同虚设。因此应当对企业物资管理内部控制情况进行控制测试，以证实内部控制制度的实际执行程度，确认内部控制制度是否发挥了预期作用。在测试控制运行的有效性时，应当从以下方面获取关于控制是否有效运行的证据：控制在不同时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制是由谁执行的；控制以何种方式运行。以此为依据对内部控制执行的有效性做出评价。
实施控制测试可以结合企业物资管理各业务环节从以下方面进行。
1.采购计划管理的控制测试。采购计划是物资管理的关键程序，通过检查企业在采购申请、批准订购、编制采购计划等控制环节的业务活动，使控制测试的结果能为进一步信赖该制度执行的有效性提供有力的证据。审计人员应选取若干份采购申请单，检查摘要、数量、日期和相关文件是否完整，是否预先连续编号，审核批准手续是否完整，检查有无核准人签字，确定请购与审批是否实行了职责分离；如发现企业的采购申请、采购计划没有经过审核批准，则可认为企业在采购计划环节对授权的控制薄弱。
2.订货环节的控制测试。审计人员应检查订购单的完整性，如编号、日期、摘要、数量、价格、规格、质量及运输要求等是否齐全，审核订购单上是否有相关采购人员和主管人员签字，是否有企业稽核部门的复核标记，检查订货单与批准的采购申请单是否相符合。抽取若干份采购合同，检查采购方式的选择是否执行了政策规定，将合同内容与采购计划内容进行核对，包括：物资名称、规格型号、数量、单价、总价等；抽取合同评审有关记录，检查合同评审程序是否符合规定，相关审批手续是否完整。
3.验收环节的控制测试。审计人员应检查物资验收部门在收货时对货物的检查情况，检查按编号顺序处理的验收单的完整性，即检查验收单是否连续编号、内容填写是否完整，需要技术鉴定的是否有技术人员签字，检查物资质量检验单的内容和处理程序，检查验收单和质量检验单是否有主管人员签字和审核标记，验收单是否及时送交订货部门和财务部门；审核入库单与验收单是否一致，审核验收单与订购单在品种、规格、数量、质量等方面的一致性；检查验收与采购、保管职责是否由不同人员担任。
4.结算付款环节的控制测试。审计人员应抽取若干采购业务的原始凭证，检查每一张确认负债的记账凭证是否均附有订货单、验收单、供应商发票，审核这些原始凭证的数量、单价、金额是否一致，原始凭证上的各项手续是否齐全。上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页
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