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| 施工企业物资管理流程审计初探 |
| 作者:佚名 |
来源:互联网 |
点击量: |
发布时间:2009-4-30 13:30:02 |
检查付款凭证是否连续编号，付款内容是否与付款凭证相一致，付款支票是否由经过授权批准的人员签发；检查支票登记簿的编号次序，并与相应的应付账款明细账和银行存款日记账核对，审查其金额是否一致；观察编制记账凭证和签发支票、签发支票和保管支票的职责分工是否符合内部控制原则；检查付款支票样本，确定资金支付是否完整的记录在适当的会计期间；抽取应付账款明细账和供应商对账单，检查与供应商往来对账是否一贯。
5.现场管理与消耗的控制测试。检查保管人员是否与采购等其他职责相分离；抽取部分出库单，追查有无主管批准和领用人签字；出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致；追查领料的金额是否恰当合理的计入工程施工成本明细账；检查是否及时登记库存账并与会计记录核对；检查仓库、料棚、堆料场等储存条件是否良好；检查定期盘点制度的执行情况，发生盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理；发出存货的计价方法是否符合会计准则的规定，是否发生了重大变更。
为了提高控制测试的可靠性及效率，在运用询问、检查、观察、重新执行等控制测试程序的基础上，可以选取具有代表性的业务活动进行“穿行测试”，即从请购开始，逐步追查至订购、合同签订、验收入库、核准付款、实际支付、出库消耗以及记账凭证的编制、负债确认、账簿登记、往来对账等，跨越会计系统，对整个业务活动过程进行详细审查。
通过以上的审查与测试，可以得出企业物资管理所涉及业务活动的相关内部控制是否健全、有效的结论。如通过上述测试均没有发现异常，认为相关控制程序能够实现对物资管理业务活动的控制目的，财务处理符合程序，能保证财务报表按正确的会计期间反映企业财务状况，说明物资管理流程的内部控制制度执行良好。
三、实施物资管理流程内部审计的实质性程序
控制测试不能代替实质性测试，无论企业内部控制如何健全和有效，审计人员都应当选择合适的方法对物资管理流程内部控制实施实质性程序。
1.采购计划的审计。获取施工图纸、材料消耗定额、实施性施工组织设计等技术规范资料，审核分项、分部工程材料需用量及单位工程材料分析表计算的正确性，审核工程项目总物资需用量计划计算的正确性。结合工程设计变更或工程合同修改等情况，检查物资需用量计划调整的准确性、及时性；审核物资采购申请单的内容是否完整，是否结合施工进度计划进行编制，是否经过审核批准；审核物资采购计划的编制是否以经过批准的物资采购申请单为基础，并结合现有库存量、安全库存量、施工进度计划等因素计算确定，审核采购计划中对物资质量的要求是否符合相关技术规范的规定，获取与采购计划编制时段相适应的市场公允价格信息，审核采购计划价格的合理性，检查采购计划是否经过审核批准。
2.采购方式选择的审计。施工企业物资采购应建立在法人层面，对工程所需的主要材料、大宗物资实行统一计划、统一采购、统一供应、统一调度和统一核算。采购方式可以分为招标采购、询价采购、直接采购。施工企业应对各类别供应商实行分级管理，通过对供应商进行调查和评估，合格者进入《合格供应商名册》，物资采购必须优先在名册中选择。本环节审计中，审计人员应着重审核采购方式的选择是否依据了内控制度的规定。
招标采购的审计。获取招标文件，检查招标文件中的信息是否全面、准确，审核标底的编制依据是否充分、可靠，计算是否准确，分析最高采购限价的合理性；审核招标公告程序及内容是否符合相关规定；审查招标方式的选择是否符合规定，是否有三个以上投标人参加投标；获取参与投标人的有关资料，审核投标人条件是否符合招标文件规定，投标保函（保证金）是否按文件规定提交；检查开标程序、评标程序、定标程序是否符合规定。
询价采购的审计。对于不具备招标采购条件的物资采购，应遵循“货比三家、质量达标、价格从优”的原则，在询价的基础上选择质优价廉服务、信誉好的供应商进行采购。审计人员应获取有关询价资料，结合市场价格信息，重点审查询价资料的可靠性。
直接采购的审计。获取直接采购方式的各类合同资料，审查其是否属于直接采购的范围，重点审核采购价格确定的合理性。
3.采购合同的审计。获取采购合同及有关证明文件资料，审核订立合同主体是否合法，是否具有相应的权利能力和行为能力；审查合同内容是否合理、合法；审查当事人的意思表示是否真实，合同条款是否完整、严密，合同表述是否准确；审查长期采购合同价格的执行是否约定了物价变动影响及其约定的合理性；审查对合同纠纷处理的约定是否合理。审查合同标的、数量和质量、价格是否与物资采购计划、招标结果相一致；审查采购合同的签订是上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页
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