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关闭窗口 【关键词】施工企业物资管理流程审计
物资管理是施工企业生产经营的关键环节之一，是最容易出漏洞、也是最容易出现舞弊的环节，如果不严格加以控制，则会出现物资采购价格虚高、物资质量低劣甚至严重影响工程质量、损失浪费等问题，势必会增加工程成本，影响企业的经济效益和社会效益。在物资管理流程实施内部审计是提高物资采购效率，降低物资使用成本，改善物资管理质量，防止舞弊行为的发生，维护企业合法权益，促进企业提高经济效益的一种有效管理手段。
内部审计人员应通过审阅资料、咨询技术专家、进行分析性复核、现场观察物资管理流程、询问等方法，研究与物资管理流程相关的背景资料，初步评价重要性和审计风险，制定适合施工企业实际情况
一、调查了解与物资管理有关的内部控制并进行初步评价
施工企业物资管理内部控制调查包括两个方面，一是对管理机构设置和管理制度设计的调查。调查了解企业在物资管理方面的机构设置、内部控制制度设计是否健全、合理。二是对管理制度执行情况的调查。调查了解与物资管理有关的政策和程序是否得到了执行。审计人员可以通过询问企业有关管理人员，检查与物资管理有关的政策文件和相关记录，观察与物资管理相关的业务活动，选择若干具有代表性的交易事项进行穿行测试，全面了解并记录企业物资管理制度的制定、主要业务活动、关键管理环节和政策程序的执行情况等。调查了解物资管理内部控制并进行初步评价主要从以下五个方面进行。
1.对控制环境的调查与评价。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。审计人员应了解企业管理层是否认为健全的内部控制能促成物资管理目标的实现；获取企业组织机构图，了解管理机构的设置是否有利于各部门职责的明确划分和协调运行；调查有无物资管理程序、手册和详细的岗位说明书；了解物资管理流程涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序；调查物资管理政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达；企业是否制定了书面的道德政策并使员工了解而且定期向员工说明道德行为的重要性；有无制定不合理的业绩考核与激励机制诱使员工舞弊；了解重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；了解有无对员工进行定期专业培训；询问有关管理层对任何背离物资管理内部控制的行为是否及时采取纠正措施等。通过对企业管理人员思想观念、管理制度设计理念的调查了解，审计人员可以将控制环境对企业物资管理内部控制的影响作出初步评价。
2.对风险管理的调查与评价。风险管理包括风险识别、风险评估和风险应对策略。审计人员应调查企业是否建立了适当的风险管理机制，是否有适当层次的管理部门参与对物资风险管理的评估；有无识别物资风险管理的适当办法；物资风险管理的识别是否全面；是否有物资风险管理的防范和化解措施；是否建立了物资安全库存量管理的方法体系；是否建立了某种流程以识别经营环境发生重大变化并作出相应反应的机制。审计人员应独立对企业风险管理机制和企业管理层对待风险管理的态度进行评价，以确定企业是否能够将风险控制在可以接受的形式和范围内。
3.对控制活动的调查与评价。控制活动是指有助于管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。审计人员应调查企业物资请购、采购计划是否经过适当的授权批准；调查对物资采购方式的选择是否执行了政策规定；合格供应商的确定是否做了充分的调查并进行了持续监督；有无健全的物资价格信息控制措施；了解物资的价格确定程序是否合理；是否对物资采购实施合同控制，合同是否经过评审；是否对物资管理不相容职务实行了岗位分离和定期轮换；是否对到场物资由独立部门组织验收，对与合同约定不符的到场物资是否及时查明原因并妥善处理；是否对物资进行了永续盘存记录，是否进行了定期盘点；在缺乏永续盘存记录时，是否存在补偿控制措施；是否实施了物资分类管理；对物资管理是否采取了健全的凭证和记录控制；是否在有关物资采购票证审核一致、无误的基础上确认应付账款负债；是否定期发送供应商往来对账单；有无物资接触和记录使用控制措施；了解物
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